Ceny transferowe
Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi – np. spółkami w ramach jednej grupy kapitałowej, firmami powiązanymi kapitałowo lub osobowo, a także między jednostką a jej właścicielem.
Ceny transferowe – co to jest i kogo dotyczą?
Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi – np. spółkami w ramach jednej grupy kapitałowej, firmami powiązanymi kapitałowo lub osobowo, a także między jednostką a jej właścicielem. Przepisy podatkowe nakładają na takie transakcje obowiązek stosowania warunków rynkowych (tzw. zasada arm’s length), czyli takich, jakie ustaliłyby niezależne firmy. Jeśli warunki odbiegają od rynkowych, organy skarbowe mogą doszacować dochód i nałożyć dodatkowe zobowiązania podatkowe wraz z odsetkami i sankcjami. W praktyce oznacza to, że każda firma realizująca transakcje z podmiotami powiązanymi powinna dokładnie przeanalizować, czy i w jakim zakresie podlega obowiązkom dokumentacyjnym z zakresu cen transferowych. Kluczowe jest ustalenie powiązań oraz wartości transakcji, a także określenie, czy dana transakcja nosi znamiona transakcji kontrolowanej. Obowiązki te są szczególnie istotne w kontekście kontroli podatkowych – organy KAS intensyfikują działania wobec transakcji wewnątrzgrupowych. Niezależnie od wielkości firmy, jeśli występują powiązania i przekroczone są limity transakcyjne – wymagana jest odpowiednia dokumentacja. Obejmuje to zarówno transakcje towarowe i usługowe, jak i finansowe (np. pożyczki, gwarancje), licencje, znaki towarowe czy alokacje kosztów. To złożony obszar wymagający specjalistycznej wiedzy podatkowej i rynkowej analizy porównawczej.
Dokumentacja cen transferowych – co zawiera i jak ją przygotować?
Dokumentacja cen transferowych to zbiór informacji i analiz, które mają potwierdzić, że warunki transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi są zgodne z rynkowymi. Obowiązek jej sporządzenia wynika z art. 11k–11t ustawy o CIT (oraz odpowiednio ustawy o PIT). Dokumentacja lokalna (local file) powinna obejmować m.in.: opis transakcji, analizę funkcji stron, analizę cen, analizę porównawczą (benchmark), strukturę grupy, politykę TP, dane finansowe i ekonomiczne. Dla większych grup obowiązkowa może być także dokumentacja grupowa (master file).
Przygotowanie dokumentacji wymaga współpracy działu księgowego, prawnego i biznesowego, a także często wsparcia zewnętrznych doradców posiadających dostęp do baz danych porównawczych. Termin sporządzenia dokumentacji upływa wraz z końcem dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dokumentacja musi być gotowa do okazania na żądanie organu podatkowego. Od 2022 roku obowiązuje również elektroniczne oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji oraz obowiązek złożenia formularza TPR-C / TPR-P z danymi dotyczącymi transakcji. Niedopełnienie obowiązków grozi sankcjami do 720 stawek dziennych lub karami pieniężnymi (np. 1 mln zł za brak dokumentacji).
Ceny transferowe – wsparcie specjalistów
Nasze biuro oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie:
Identyfikacji transakcji kontrolowanych,
- Opracowania lub aktualizacji dokumentacji TP (local file, benchmark),
- Przygotowania master file i polityki TP,
- Wsparcia przy składaniu TPR-C / TPR-P,
- Bieżących konsultacji w zakresie zmian strukturalnych i reorganizacji,
- Przeprowadzenia korekt TP i ich ujęcia księgowego,
- Audytu zgodności z przepisami o cenach transferowych.
Ceny transferowe – limity i obowiązki w 2025 roku
Obowiązek dokumentacyjny w zakresie cen transferowych powstaje po przekroczeniu określonych progów (limitów) transakcyjnych, które zależą od rodzaju transakcji i jej charakteru.
Limity dotyczą wartości netto transakcji w skali roku, liczonej osobno dla każdej ze stron i każdego rodzaju świadczenia. Warto pamiętać, że limity obejmują także transakcje „niematerialne”, np. refakturowanie kosztów, wspólne projekty, finansowanie grupowe, zarządzanie IT, znak towarowy. Przekroczenie progu oznacza konieczność przygotowania dokumentacji, niezależnie od tego, czy transakcja miała miejsce w ramach spółki polskiej, czy transgranicznie. Często pomijanym obowiązkiem jest identyfikacja tzw. transakcji jednorodnych – nawet jeśli pojedyncza transakcja nie przekracza progu, to podobne świadczenia mogą być sumowane. Firmy powinny monitorować wartości transakcji przez cały rok i przygotować zestawienie wewnętrzne, by uniknąć niespodzianek na etapie sprawozdawczości.
W 2025 roku limity te wynoszą:
10 mln zł – dla transakcji towarowych i finansowych
2 mln zł – dla transakcji usługowych i innych
2 mln zł – dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych (tzw. transakcje rajowe)
Korekta cen transferowych – kiedy i jak ją przeprowadzić?
Korekta cen transferowych (transfer pricing adjustment) to mechanizm umożliwiający dostosowanie poziomu przychodu lub kosztu po zakończeniu roku obrotowego, w celu zapewnienia zgodności z zasadą ceny rynkowej. Przeprowadzenie korekty możliwe jest wyłącznie w określonych przypadkach, np. gdy umowa między podmiotami przewiduje taką możliwość, transakcja została prawidłowo udokumentowana i była realizowana na warunkach rynkowych. Warunkiem jest także to, by korekta nie była dokonywana w celu uniknięcia opodatkowania. Korekta może dotyczyć np. zmiany marży, wartości refakturowanych kosztów, poziomu wynagrodzenia usługowego czy rozliczenia kosztów centralnych.
Aby korekta została uznana przez fiskusa, musi zostać odpowiednio udokumentowana – poprzez aneks do umowy, wewnętrzną notatkę wyjaśniającą, fakturę korygującą (jeśli dotyczy) oraz aktualizację dokumentacji cen transferowych. Wymaga także ujęcia w księgach rachunkowych roku, którego dotyczy (nie bieżącego). Przeprowadzenie korekty wymaga spójności danych po obu stronach transakcji – polskiej i zagranicznej – oraz uzgodnienia kursów, momentów ujęcia i sposobów wyceny. Organy podatkowe analizują korekty pod kątem ich celowości i spójności z polityką cen transferowych grupy. Błędy lub brak przejrzystości w tym zakresie mogą skutkować odrzuceniem korekty i doszacowaniem dochodu.
Doradztwo w zakresie cen transferowych – jak możemy pomóc?
Ceny transferowe to jeden z najbardziej złożonych obszarów podatkowych. Wymagają nie tylko znajomości przepisów, ale także umiejętności analizy finansowej, funkcjonalnej oraz rynkowej. Nasze biuro oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie:
Identyfikacji transakcji kontrolowanych,
- Opracowania lub aktualizacji dokumentacji TP (local file, benchmark),
- Przygotowania master file i polityki TP,
- Wsparcia przy składaniu TPR-C / TPR-P,
- Bieżących konsultacji w zakresie zmian strukturalnych i reorganizacji,
- Przeprowadzenia korekt TP i ich ujęcia księgowego,
- Audytu zgodności z przepisami o cenach transferowych.
Wspieramy klientów z branż handlowych, produkcyjnych, IT, usług finansowych oraz holdingów rodzinnych. Nasz zespół korzysta z komercyjnych baz danych benchmarkingowych i współpracuje z doradcami międzynarodowymi. Przeprowadzamy również szkolenia wewnętrzne i przeglądy przed kontrolą podatkową. Dzięki naszej pomocy minimalizujesz ryzyko sankcji, budujesz bezpieczne procesy dokumentacyjne i zwiększasz transparentność działań wobec organów podatkowych.
Odezwij się do nas
Chcesz mieć pewność, że Twoja firma przejdzie audyt bez stresu? Skontaktuj się z Completum – przeprowadzimy Cię przez każdy etap sprawozdawczości.
